Internal Control Over Financial Reportingについて(AUD)

本日のAUD学習で、Internal Control Over Financial Reportingについてよくわかっていないと思ったので、整理。

なお、プロアクティブのテキスト見る限り、レポートのひな型しかついてない。。。何もわからんわ。授業見たらなんか言ってるかも知らんが。あんまりテストにでないということかも。

略称:ICFR

財務諸表に関する内部統制の有効性を評価するもの。

日本だと上場会社向けですがJ-SOXみたいなものでしょう。

日本同様で、期末日現在で内部統制に不備あるかの評価であって、期中に不備があっても期末までに改善していれば、有効と評価できる。

不備の定義が3つある。

・Deficiency 普通の不備

・Significant Weakness　責任者に伝えといた方がいいレベルの不備　

・Material Weakness 　財務諸表に重要な影響を与える可能性のある不備（日本の開示すべき重要な不備みたいなもんか）

順序

①監査計画（FS監査と統合的に考える）

②トップダウン方式でやる（日本も同じかな。財務諸表全体レベルから勘定レベルの内部統制、アサーションを特定し、キーコントロールを選択する。）

③統制テスト（TOC）を行う。

④不備の評価を行う（不備がmaterialかどうか。）

　Material Weaknessがあればマネジメントと監査委員に伝達。

　Significant Weaknessがあれば監査委員に伝達。

⑤レポート作成

レポートについて

・レポート形式はFSと統合されているパターンと、分かれているパターンあり。

・報告書日付は監査報告書日と同日

・introductory, scope, definition, Inherent limitations,Opinion(セパレート方式だけ最後に別途監査している旨の説明)の各パラグラフあり。

・イントロでは、監査した旨、経営者の責任について言及

・スコープでは、準拠した基準と、内部統制がちゃんと整備運用されて重要な欠陥がないか見ますよー

・定義では、内部統制は財務諸表が適切に作成されるためのものですよ。

・固有の限界がありますよー

意見について

・ひとつでもMaterial weaknessがあれば、adverse opinion

　これは、仮にFS監査がunmodified opinionでも、内部統制だけ不備開示ということがあります。日本でもそうですね。東芝は内部統制について開示すべき重要な不備を出しましたが、財務諸表監査は無限定適正だったはず。

・Scope Limitationは、disclaimか、withdraw

→modifiedはないってことですね。